EB5 Investors Magazine Chinese Edition Volume 5, Issue 2 | Page 27

产总值提高 1.7 个百分点，将收入水平提高 1.5 个百分点， 而资金储备提高 4.8 个百分点。无论是“内部”还是国内 影响，TCJA 都为境内投资创造了独一无二的机会。 能使外国投资人获益最明显的改革是公司收入税率从 最高 35% 降低到了固定的 21%。 此外，TCJA 还为某些行业内的公司（如穿透类美国有 限责任公司）进行的满足条件的商业活动收入设立了 20% 的免税项。 类似地，TCJA 对某些外国（即非美国）公司从 1986 年 以后的累计收入和利润 （未分配出去的） 实施了一次性“过 渡汇回税”。这个税种适用于美国公民或居民，以及在外 国公司持有股份的美国公司。另外，这类外国公司的美 国股东可以选择在八年时间内完成缴税义务。 暂时性举措，跨境资产税务规划的制定必须假定原先的 相关政策将在 2026 年起恢复施行。 在以上阐述的情形中，即使在美国进行 EB-5 投资的初 衷并不包括税务便利性，外国投资人及其美国律师依然 需要评估 TCJA 如何影响他们在美国进行的投资，特别 是在实体建立类型的选择上更是如此， 这一点非常重要。 此外，移民迁税务规划（如信托）同样能够在 EB-5 投 资人成为美国税务居民或在美国长居前为其带来便利。 EB-5 投资人可以“一石二鸟”，在投资美国并取得永久 居民或公民身份的同时，建立高效节税的投资工具，保 护其财富，增加投资回报。 另外，就给个人带来的变化而言（包括居住在美国的 EB-5 投资人），TCJA 将个人所得税率从 39.6% 降低 到了 37%，还修订了适用的纳税等级。 此外，TCJA 暂时（2025 年截止）将赠与税和遗产税的 终生免税额从每人 560 万美元增加到了 1120 万美元。 这个免税项仅适用于居住在美国的外国投资人。若外国 投资人不在美国居住，那么终生免税金额（仅适用于遗 产税）维持在 6 万美元不变。 TCJA 对 EB-5 投资人的影响 考虑到 TCJA 的利好，EB-5 投资人能够通过美国公司 进行投资，从而享受固定的 21% 税率。这个低税率对于 希望将公司所得收入进行再投资的外国投资人而言无 疑是一个优势。 类似地，对于一个穿透类美国有限责任公司，若其外国 投资人具有合规的商业收入， 则可享受20%的免税优惠， 从而给公司成员 （可以全部是 EB-5 投资人）带来利好。 此外，被国内税法定义为“美国人”的 EB-5 投资人，若 通过外国公司进行了外国投资，且若这些外国公司为“指 定外国公司”，则能享受“过渡汇回税”带来的优势。 进一步说，TCJA 的优势主要是针对富裕家庭的，这将 刺激他们在美国进行更多的资产投资，资产的价值也将 提升。这会直接影响计划进入美国的 EB-5 投资人（即 源于资产增值的有限购买力），对于已经在美国居住的 EB-5 投资人而言，也将意味着投资的稳步增长。 Agustin Ceballos 是 Seltzer Caplan McMahon Vitek 事 务 所律师。他的执业范围包括国际财产规划、跨境税务和公司 事宜，就税务申报、合规和税务纠纷提供咨询服务。他在 Universidad del Noreste 大学以荣誉毕业生身份获得了法学 学位，后在 Escuela Libre de Derecho 法学院进行税法研究 生课程的学习。他在乔治城大学法学院以优异成绩获得了国 际税法硕士学位。他出生于墨西哥埃莫西约，精通英语和西 班牙语。 Katrina W. Wu 是 Seltzer Caplan McMahon Vitek 事务所律 师，广泛处理各种交易类法律事宜，包括税务、财产规划、 房地产（融资、购买、销售、租赁和开发）、公司和知识产权。 她在圣地亚哥大学获得了法学博士、工商关系硕士和税法硕 士学位，精通中英双语。她为来自中国的高净值投资个人、 家庭和企业就各类法律事宜提供咨询服务，她对中文和中国 文化的熟悉使得她成为中美两国客户的桥梁。 最后，由于赠与税和遗产税终生免税额度的增加是一个 EB5INVESTORS.CN 27